问题1：企业将购买的购物卡赠送给客户非学历教育一般纳税人税率是多少，企业所得税是否需要视同销售？

解答：

结论：不需要视同销售。

理由：您见到过发红包（现金）有需要视同销售的规定吗？购物卡的实质就是预付款（预付卡），属于货币性资产。货币性资产转让，不属于视同销售的范围。

《企业所得税实施条例》第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

请仔细看上述规定，视同销售包括：非货币性资产、货物、财产、劳务，并不包括货币性资产。

问题2：公司购买酒水用于招待，企业所得税用视同销售吗？

解答：

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(一)用于市场推广或销售;

(二)用于交际应酬;

(三)用于职工奖励或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于对外捐赠;

(六)其他改变资产所有权属的用途。

提问中的“用于招待”，就是上述“(二)用于交际应酬”，因此企业所得税处理需要做视同销售处理。

问题3：固定资产折旧是按启用日期还是入账日期，这两个不一样？

解答：

《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条　企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

会计上固定资产折旧开始的时间是固定资产入账的次月，按月计提折旧。

因此，对于固定资产，只要入账确认为非学历教育一般纳税人税率是多少了固定资产了，不管是否启用，都应计提折旧。

在税务方面，对于固定资产折旧与会计处理存在差异：

《企业所得税法》第十一条规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

综上所述，对于固定资产折旧我们需要会计处理与税务处理的差异：会计处理是入账的次月开始折旧（不管是否使用），而税务处理则必须是投入使用月份的次月起计算折旧。

问题4：假如我税前年薪18万，五险一金年3万，专项扣除一年1.2，某人把绩效挂我这，怎么算税？

这个月挂1.5万在我这，该扣多少税点给他？

解答：

非学历教育一般纳税人税率是多少你全年的应纳税所得额=18-6-3-1.2=7.8万元

按照税率表对应找到税率和速算扣除数：

因此，你全年最终会适用第二档税率。

全年应纳税额=78,000.00*10%-2,520.00=5280.00元。

如果再加上1.5万元，则：

应纳税所得额=7.8万元+1.5万元=9.3万元；

应纳税额=93,000.00*10%-2,520.00=6780.00元。

多交税款=6780.00元-5280.00元=1500元。

1500元/1.5万元=10%，刚好是第二档的税率。当然，如果后续还有的话，随着收入合计增加，税负增加更高。

你们的操作，涉嫌偷税漏税，是一种违法行为。而且对方对于个税计算不一定就能明白，反而会认为你多扣了他的钱，搞得大家朋友都没得做。因此，建议从一开始就要拒绝。

问题5：裸奔取得了钱需要缴税吗？

假如裸奔取得的100万需要交多少钱税？

解答：

这个问题很有趣，下面给您分析一下可能的涉税问题。

L奔，还想得到钱，不外乎是：

1、与别人打赌，别人支付给你一笔钱。由于属于个人之间打赌，不属于增值税应税范围，也不属于个人所得税应税范围，所以无须交税。

2、通过了L奔的形式进行表演，向现场观看的人收费或通过网络直播取得收入，具有营业性质（与马戏团的小丑表演性质一样），所以属于增值税和个人所得税的应税范围，需要按税法规定缴纳税金。

当然，白日梦不要做了，可能你还没有开始你的“表演”，就会有人来请你去“喝茶”了，取得的钱财作为非法所得也会一并被没收的。

问题6：母子公司之间固定资产划转如何进行账务处理？

解答：

《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号 ）第三条“关于股权、资产划转”规定：

对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。　

对于母子公司之间固定资产划转，存在好多种情况。

一、母公司向子公司划转

母公司向子公司划转，意味着子公司不需要支付款项，因此是母公司的一种资本性投入（包括按照国家税务总局公告2014年第29号处理的捐赠等）。

1、母公司的会计分录

借：长期股权投资

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

贷：固定资产

2、子公司的会计分录

借：固定资产

贷：资本公积/实收资本

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

二、子公司向母公司划转

子公司向母公司划转，意味着母公司不需要向子公司支付款项，其实质就是子公司向母公司进行利润分配，或者母公司作为股东收回部分投资。

1、子公司的会计分录

借：利润分配/实收资本

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

贷：固定资产

2、母公司的会计分录

借：固定资产

贷：长期股权投资/投资收益

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

问题7：以个体户的身份给客户公司做一个培训，报酬200万。按2021年政策，本人需要缴纳多少税费？

解答：

个体户在税收管理实务中，个人所得税征收包括查账征收和核定征收两种情况。因此，要计算需要缴纳多少税金首先要搞清楚是按照什么方式进行征税。查账征收可以扣除相关的成本、费用，然后按照利润（应纳税所得额）乘以适用税率计算，适用税率是5%-35%，在2021年可以享受应纳税所得额100万元以内减半的优惠政策。

另外，对于增值税，还需要区分一般纳税人和小规模纳税人。给企业的培训，属于增值税应税范围中的“非学历教育”；对于非学历教育一般纳税人税率是6%，也可以适用简易计税征收率是3%；如果是小规模纳税人，则征收率在2021年是1%。

城建税、教育费附加以及地方教育费附加，是按照实际缴纳的增值税计税，可以享受减半的优惠，按照实际缴纳增值税的5%-6%计算。

问题8：个人转让公司股权，3月份办理工商登记，4月转账，几月申报个人所得税呢？

解答：

根据《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)相关规定，3月份办理工商登记（股权变更），说明股权转让协议已经生效，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内（也就是4月15日前）向公司所在地主管税务机关申报纳税。

为加强股权转让的个人所得税管理，现在很多地方已经开始要求在办理工商变更时，需要出示股权转让的完税证明，即要求在办理工商变更前先交纳个人所得税。

问题9：按新收入准则规定，积分兑换（奖励）如何进行会计处理？

解答：

积分兑换属于“附有客户额外购买选择权的销售”，需要评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。如果构成重大权利，应当作为单项履约义务，客户在该合同下支付的价款实际上购买了两项单独的商品：一是客户在该合同下原本购买的商品；二是客户可以免费或者以折扣价格购买额外商品的权利。企业应当将交易价格在这两项商品之间进行分摊。其中，分摊至后者的交易价格与未来的商品相关，企业应当在客户未来行使该项选择权取得相关商品的控制权时，或者在该选择权失效时确认收入。